5月上旬，財政部和國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布了10余條有關(guān)企業(yè)所得稅的通知，其中關(guān)涉印刷行業(yè)的有9條。這9條通知中除第五條外，其余8條均自2008年1月1日開始執(zhí)行，與新企業(yè)所得稅法及其實施條例同日生效。這些通知時對新企業(yè)所得稅法及其實施條例的細(xì)化，在企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、企業(yè)重組、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特定事項捐贈、聘用殘疾職工等方面給予了稅前扣除、減免稅等稅收優(yōu)惠。
 
　　1企業(yè)資產(chǎn)損失可稅前扣除

　　關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知明確了資產(chǎn)損失的定義：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　通知列舉了上述一系列企業(yè)計稅時將予以扣除的資產(chǎn)損失情形。如企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　通知還明確，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

　　2明確過渡期所得稅優(yōu)惠政策

　　關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知規(guī)定，執(zhí)行過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。稅法規(guī)定的不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

　　通知指出，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)。通知規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實施條例的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3明確技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免所得稅條件

　　關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

　　國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知規(guī)定了享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件：一是享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；三是境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；四是向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；五是國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　通知規(guī)定了符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。

　　此外，通知指出，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　4部分固定資產(chǎn)可加速折舊

　　關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知明確了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；二是常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。

　　通知規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊的兩種處理方法。一是企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。二是企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　通知規(guī)定了最低折舊年限的計算方法。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

　　5特定事項捐贈可稅前扣除

　　關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知

　　國家稅務(wù)總局

　　不同業(yè)務(wù)實施時間不同
　　關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題，通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實施條例》第五十一、第五十二、第五十三條的規(guī)定計算扣除。

　　關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題，通知指出，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

　　關(guān)于2008年1月1日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題，通知規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。

　　6細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知

　　國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知規(guī)定，當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》第九條第二款的規(guī)定處理。

　　通知指出，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。

　　通知規(guī)定，2006年1月1日-2007年3月16日期間成立，截止到2007年年底仍未獲利的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，免稅期限自2008年1月1日起計算。認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　7明確境外中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的稅收問題

　　關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知

　　國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知明確，境外中資企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)。

　　通知指出，境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)判定其為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下簡稱“非境內(nèi)注冊居民企業(yè)”），并實施相應(yīng)的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一是企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；二是企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；三是企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四是企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。對于實際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。

　　非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按規(guī)定作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

　　8殘疾職工工資可100%加計扣除

　　關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知指出，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　通知規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職員工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)、縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)、縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　9企業(yè)重組可享稅收優(yōu)惠

　　關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

　　財政部國家稅務(wù)總局

　　2008年1月1日起

　　通知明確，企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。通知對這兩種處理作出了具體規(guī)定。
 
　　通知指出，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：一是具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；二是被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；三是企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；四是重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例；五是企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　此外，通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合以上條件外，還應(yīng)同時符合通知規(guī)定的其他有關(guān)條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。